非正常損失進項稅轉出什么科目?

根據增值稅暫行條例實施細則第二十四條,條例第十條第二項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失,而舊增值稅暫行條例實施細則第二十一條所稱的非正常損失卻包括三項,即:   

(一)自然災害損失;   

(二)因客理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失;   

(三)其他非正常損失.   

可以發現去掉了自然災害損失,因為自然災害損失不屬于人為控制的,同時去掉了可以引發各地國稅部門浮想聯翩的其他非正常損失,另外加進了因管理不善造成丟失一項.   

可見,需要進項轉出的非正常損失的前提必須是管理不善,后果必須是造成被盜、丟失、霉爛變質,也就是說如果不是管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質也不應當作進項稅轉出.   

結合本問題可以作出推斷,因承運人導致的損失不屬于管理不善,進項稅額不應當轉出.

非正常損失進項稅額轉出如何計算?

答:非正常損失要作進項稅金轉出,計算方法是:本期應交增值稅=銷項稅額總額-進項稅額總額+進項稅轉出總額.

現行《增值稅暫行條例》第十條規定,非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務,不得從銷項稅額中抵扣.《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失.

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