零稅率購物卡充值會計處理

根據國家稅務總局公告2016年第53號:國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.二)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票.

1、增值稅免稅

是指某項應稅行為,因為國家政策扶持,銷售環節不征收增值稅,但進項不允許抵扣,不退還.享受免稅的產品或服務,開具發票時,稅率欄次選擇零.

此類收入做會計分錄時,無需計提增值稅.譬如蔬菜銷售,目前在生產和流通領域免收增值稅,某企業實現收入5000元,會計處理時,直接做如下會計分錄:

借: 貨幣資金 5000

貸 :主營業務收入 5000

不存在增值稅以及營業外收入的概念.

2、增值稅免征

是指某項應稅行為,應征增值稅,但因為銷售額符合國家免征額度規定的,不征收增值稅.此類收入免征增值稅,屬于政策優惠,但發票開具時,要注明稅率.

譬如某小規模企業銷售電腦配件,月收入10300元,按"小微企業稅收優惠"規定,月收入不足3萬或按季申報不足9萬,免征增值稅,會計分錄如下:

計提:

借:銀行存款 10300

貸:主營業務收入 10000

應交稅費 300

免征:

借:應交稅費 300

貸:營業外收入 稅金優惠 300

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