增值稅免稅收入是否繳納企業(yè)所得稅?

1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

2、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.

3、本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅.

因此,減免的增值稅除出口退稅外,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅.對(duì)第2條所說的不征稅的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金,在財(cái)稅〔2009〕87號(hào)中作了明確規(guī)定,符合以下條件的可以作為不征稅收入

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途;

(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

總結(jié)一下,增值稅免稅只有符合專項(xiàng)用途財(cái)政性資金條件的才能免征企業(yè)所得稅.

這些政策都是新企業(yè)所得稅法實(shí)行以后的,2008年以前的免的增值稅適用原企業(yè)所得稅政策,就不再贅述了.

企業(yè)所得稅匯算清繳退稅如何做賬?

答:年度匯算清繳,如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

重新分配利潤(rùn)

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

上文介紹了增值稅免稅收入是否繳納企業(yè)所得稅,如果您還有其他疑問,可以點(diǎn)擊老會(huì)計(jì)師答疑窗口進(jìn)行線上咨詢,更多相關(guān)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!