企業間關聯方利息支出稅前扣除要滿足的條件有哪些?

依據《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)的規定:

在計算應納稅所得額時,企業實際支付給關聯方的利息支出,不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除.企業實際支付給關聯方的利息支出,符合本通知第二條規定外,其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為:(1)金融企業,為5:1;(2)其他企業,為2:1.

企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業的實際稅負不高于境內關聯方的,其實際支付給境內關聯方的利息支出,在計算應納稅額所得額時準予扣除.

貸款利息可以稅前扣除嗎?

答:一、向自然人借款的利息符合規定的可稅前扣除.

向自然人借款的利息符合規定的,可稅前扣除,但是扣除部分不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額.企業應當與個人簽訂借款合同.如果自然人是股東,需要關注債資比的要求,即該自然人在該企業的債權性投資與權益性投資比例為:金融企業為5:1;其他企業為2:1.

二、企業之間的借款利息符合規定的也可以稅前扣除.

企業向金融機構的借款利息一般情況下可以根據規定稅前扣除,而企業向非金融企業借款支付的利息有些特殊,根據規定,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可以稅前扣除,當然啦,借款合同之類的資料、憑證要有.如果借貸雙方是關聯企業,也需要關注債資比的要求.

三、投資未到位發生的利息支出怎樣稅前扣除?

當前,注冊資本制度由實繳登記制改為認繳登記制,于是就會有一個"投資未到位"的問題.投資未到位發生的利息支出稅前扣除規定是這樣的:投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的,企業對外借款所發生的利息中,相當于未繳足注冊資本額應計付的利息部分,不得在計算應納稅所得額時扣除.

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