贈送禮品代扣代繳個稅的會計分錄?

答：個人取得的禮品所得應按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，且稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳。

會計處理要一并作為企業(yè)的銷售費用核算

借：銷售費用

貸：銀行存款

應交稅費-應交個人所得稅

哪些是稅法規(guī)定的代扣代繳義務人?代扣代繳哪些稅金?

代扣代繳的扣繳義務人亦稱“扣繳義務人”，即有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位。扣繳義務人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機關、社會團體、民辦非企業(yè)單位、部隊、學校和其他單位，或者是個體工商戶、個人合伙經(jīng)營者和其他自然人。其扣繳義務主要包括“代扣代繳”和“代收代繳”兩種。扣繳義務人應履行扣繳義務的稅種具體包括以下幾種：

1、個人所得稅。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

2、增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》((93)財法字第038號)第三十四條規(guī)定，境外的單位或個人在境內(nèi)銷售應稅勞務而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的,其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的,以購買者為扣繳義務人。

3、消費稅。《中華人民共和國消費稅暫行條例》(國務院令第135號)規(guī)定，委托加工的應稅消費品(不包括改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾)，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。另外，關于消費稅稅款抵扣，國家稅務總局關于印發(fā)《調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕49號)規(guī)定，委托加工收回應稅消費品的抵扣憑證為《代扣代收稅款憑證》。納稅人未提供《代扣代收稅款憑證》的，不予扣除受托方代收代繳的消費稅。

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