在建工程領(lǐng)用庫存商品怎么處理?

視同銷售中規(guī)定:將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目,營改增之后,構(gòu)建辦公樓就不屬于非增值稅應(yīng)稅項目了,明顯現(xiàn)在已經(jīng)不能套用所謂的視同銷售了.

稅法規(guī)定,2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額按現(xiàn)在增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,到年抵扣60%,次年抵扣40%,而領(lǐng)用購進的原材料,由于原先的稅已經(jīng)抵過了,所以已抵扣的40%部分應(yīng)于轉(zhuǎn)出,等次年抵扣:

1借:在建工程 貸:原材料

2借:應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額40%

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)40%

然后自產(chǎn)產(chǎn)品的話,不用做稅務(wù)處理,領(lǐng)用時

借:在建工程

貸:庫存商品

建筑工程公司如何納稅?

財稅〔2016〕36號規(guī)定,一般納稅人提供建筑施工服務(wù),適用稅率為11%;

小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù),以及一般納稅人選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù),征收率為3%.

一方面,"營改增"政策能有效解決我國建筑企業(yè)重復(fù)納稅問題,其在購進原材料、建筑設(shè)備時所繳納的增值稅進項稅額也能夠被抵扣.這在很大程度上有效解決了建筑業(yè)重復(fù)征稅問題,降低企業(yè)納稅成本,實現(xiàn)公平稅負.

銷項稅額-進項稅額=增值稅應(yīng)納稅額

另一方面,由于增值稅特殊的管理要求,會對以后供應(yīng)商的選擇、經(jīng)營模式的選擇、勞務(wù)分包模式的確定、物資采購與管理、集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易、組織架構(gòu)的設(shè)置、公司管理方式的改變等帶來一系列的影響,從而增加了公司的相關(guān)管理成本.

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