公益性勞務捐贈稅前扣除怎么處理?

《企業所得稅法》第九條規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.《企業所得稅法實施條例》第五十一條規定,企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈.具體范圍包括:(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(二)教育、科學、文化、衛生、體育事業;(三)環境保護、社會公共設施建設;(四)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業.

《財政部、國家稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔2008〕160號)第一條規定,企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除.年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額.

公益性捐贈怎樣做賬?

公益性捐贈有兩種情況,一個是現金捐贈,一個是非現金捐贈

現金捐贈

現金捐贈的會計處理比較簡單,捐贈時

借:營業外支出

貸:現金或銀行存款

在納稅申報時按稅收法規進行納稅調整即可.

非現金捐贈

非現金捐贈,比如捐贈原材料、庫存商品、固定資產、無形資產等,會計處理比較復雜,不同資產捐贈會計處理也不盡相同. 按照會計準則的規定,企業將自產、委托加工和外購的商品、原材料、固定資產、無形資產和有價證券等用于對外捐贈,按捐贈資產的賬面價值及應交納的相關稅費作為營業外支出處理.

借:營業外支出

捐出資產減值準備

貸:原材料

庫存商品

應交稅金---應交增值稅(銷項稅額)

固定資產清理無形資產 應交稅金---應交消費稅

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