公允價值套期的會計處理

公允價值套期,通俗一點講,就是企業擔心手中某項資產或負債的價值在未來會有變動而對企業不利,企業采取規避風險的措施,所謂公允價值是指由市場自發形成的價值,企業自身是無法控制和改變的,企業處于被動接受者地位,企業只能在事先采取防范的措施,這就是公允價值套期.

現金流量套期,通俗一點講,企業擔心未來要收到或要支付一筆現金時有變動,因此采取規避風險措施.也就是說,在現金流量發生的時候有可能不利于企業,因為利率或匯率變動少收或多付現金,那么就采取規避措施.一般情況下出現預期交易都是現金流量套期      對外匯確定的承諾的套期是屬于以上兩者兼而有之的特點,所以是可以劃分為公允價值套期保值,也可以劃分為現金流量套期保值.

公允價值套期與現金流量套期怎么區別聯系?

答:(1)處理原則不同.公允價值套期改變了被套期項目的會計處理,現金流量套期改變了套期工具的會計處理,從而使套期工具和被套期項目的利得或損失在同一期間配比,反映出套期會計的實際抵銷結果.

(2)套期工具的會計核算不同.公允價值套期下的套期工具以公允價值為計量基礎,相關損益在當期損益中確認.

而在現金流量套期中,套期工具利得或損失中屬于有效的部分,應當直接確認為所有者權益并單列項目反映;無效套期的部分應當計入當期損益.即公允價值套期下的套期工具的利得或損失不遞延;而在現金流量套期下的套期工具的利得或損失(有效部分)予以遞延,先計入所有者權益后轉入損益.

(3)被套期項目的會計核算不同.公允價值套期下的被套期項目要以公允價值調整其賬面價值,相關損益在當期損益中確認.

現金流量套期主要適用于預期交易,對于被套期項目是預期交易,且導致金融資產或金融負債的確認的,不進行基差調整.但對預期交易導致后來確認一項非金融資產或非金融負債的,允許企業選擇是否進行基差調整.