未開票收入后來又開具發票如何做賬?

答:未開票收入就是銷售的確認條件已經達到,(貨發出去了,款也收回來了),但是因故沒開發票.在會計日常工作中,這種現象很普遍,一般出現在以下情況:貨物已發出,對應的應收賬款出現貸方余額,可能由于價格不確定、購貨方不急需發票、開票條件不成熟等原因沒有開發票.

對此,銷貨方沒覺出什么,稅務查賬一般認定為"未開票收入".對此情況,查明一下原因,如果確屬對方不要發票的,應做收入處理;如果屬于開票時機不成熟,而稅務要求做銷售處理的,可以先做收入處理,正式開票時沖回,再按發票重做收入.會計分錄和正常做收入一樣,只是原始憑證不是發票而已.

1、銷售時的會計分錄:

借:應收賬款(或銀行存款)

貸:主營業務收入-未開票收入

貸: 應交稅費--應繳增值稅-銷項稅額

(注釋:也就是說,即使沒有開票,也要繳納稅款的)

2、開具發票時的會計分錄:

借:主營業務收入--未開票收入

貸:主營業務收入-**公司

按照稅總發〔2017〕124號文件要求,當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數.根據這一規則,"未開票收入"相應欄次均不應小于零,否則就會造成申報銷售額、稅額合計數小于開票金額、稅額合計數,產生申報異常.按照稅總發〔2017〕124號文件規定,稅務機關將暫不對其稅控設備解鎖,并將異常比對結果進行核實和處理.

納稅人申報增值稅未開票收入時要注意哪些事項?

1.發生未開票納稅義務期間,申報增值稅仍然在"未開票收入"欄填列正數銷售額即可,但需要保留有關的證據,如合同、收款記錄等,以備日后查證.

2.如果對未開票收入在日后開具發票,則對開具發票期間,申報增值稅不能在"未開票收入"填列負數,而應計算在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入,將差值填列到"開票收入"的相應欄次.

3.對于因第2項操作而產生的比對異常,因為不能在網上申報,需要按照主管稅務機關要求接受審核,并提交相應的證據證明該項差額與以前期間申報的未開票收入金額的一致性,申請正常申報和解鎖稅控設備.

未開票收入后來又開具發票如何做賬?在異常比對越來越嚴格的今天,這是非常重要的涉稅風險點,大家一定要注意.在實務中的風險重點項,如果還有拿不準的地方,會計學堂的老師還可以為大家提供專業參考,快來試試吧.