可交換債券的會計處理

一、發(fā)行方的會計處理

可交換債券的發(fā)行方一般是上市公司的控股母公司,在債券未交換成股票前構(gòu)成企業(yè)的負債,可在"應(yīng)付債券"下設(shè)置"可交換債券"二級科目和"面值"與"利息調(diào)整"兩個明細科目.企業(yè)發(fā)行的債券由于溢折價和傭金、手續(xù)費等交易費用的存在,實際收到的金額一般與債券票面價值會存在差異,此時企業(yè)應(yīng)按實際收到的款項借記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目,按債券面值,貸記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(面值)"科目,按實際收到的款項與票面價值之間的差額,貸記或借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(利息調(diào)整)"科目.

可交換公司債券一般為分期付息一次還本,企業(yè)應(yīng)在每一資產(chǎn)負債表日采用實際利率法對"利息調(diào)整"科目進行攤銷,按債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用,借記"財務(wù)費用"科日,按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息,貸記"應(yīng)付利息"科目,按其差額,借記或貸記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(利息調(diào)整)"科目.

可交換債券利息的支付與一般債券無異,借記"應(yīng)付利息"科目,貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等科目.

持有人若未在轉(zhuǎn)換期內(nèi)交換為標(biāo)的公司股票,發(fā)行方交付資產(chǎn)償還本息后債務(wù)隨即解除,借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券(面值)",貸記"銀行存款"、"庫存現(xiàn)金"等.

當(dāng)可交換債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)時,發(fā)行方應(yīng)借記"應(yīng)付債券--可交換公司債券",按轉(zhuǎn)換的股權(quán)的賬面價值從"長期股權(quán)投資"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"交易性金融資產(chǎn)"等科目的貸方轉(zhuǎn)出,兩者的差額借記或貸記"投資收益"科目.

二、持有方的會計處理

對于持有方而言,可交換債券的處置一般涉及兩種情況:

一是持有至到期.企業(yè)若未選擇轉(zhuǎn)換為股權(quán),將收到本金與最后一期利息,此時企業(yè)應(yīng)將取得的價款與可交換債券賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額轉(zhuǎn)出,計入投資損益.會計分錄為:借記"銀行存款"等,貸記"可供出售金融資產(chǎn)--可交換債券(成本)"、"可供出售金融資產(chǎn)--可交換債券(公允價值變動)"、"投資收益";同時,借記"資本公積--其他資本公積",貸記"投資收益".

二是轉(zhuǎn)換股權(quán).企業(yè)轉(zhuǎn)換所得到的股權(quán),在現(xiàn)行準(zhǔn)則下應(yīng)按股權(quán)公允價值(市價)計入"長期股權(quán)投資"、"交易性金融資產(chǎn)"、"可供出售金融資產(chǎn)"、"持有至到期投資"等科目,股權(quán)公允價值與可交換債券賬面價值之問的差額,計入投資收益;同時將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額轉(zhuǎn)出,計入投資收益.會計分錄為:借記"長期股權(quán)投資"等,貸記"可供出售金融資產(chǎn)--可交換債券(成本)"、"可供出售金融資產(chǎn)--可交換債券(公允價值變動)"、"投資收益";同時,借記"資本公積--其他資本公積",貸記"投資收益".

可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股如何做會計分錄?

答:借:應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

貸:股本 借記或貸記應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)與資本公積-其他資本公積

可交換債券的會計處理為會計學(xué)堂整理,都說學(xué)會計不需要很好的數(shù)學(xué)基礎(chǔ),也不需要很高的學(xué)歷,確實它的門檻低,但是要學(xué)好不容易的,選擇好的學(xué)習(xí)平臺很重要.