混合銷售如何核算稅率?

1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅(即不限于電梯,其他"自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備+安裝",也可以選擇一般計(jì)稅方法適用10%的稅率或者簡易計(jì)稅方法適用3%的征收率).

2.一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅(即不限于電梯,能夠分開核算的"外購貨物+安裝",安裝部分可以選擇簡易計(jì)稅,如果不能分開核算,就應(yīng)該按主業(yè)確定是全部按16%繳納增值稅還是按10%繳納增值稅了).

3.納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照"其他現(xiàn)代服務(wù)"繳納增值稅.

4.建筑、安裝、維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)等已經(jīng)明確處理口徑的項(xiàng)目,包括技術(shù)指導(dǎo)、設(shè)備調(diào)試等,對于河北、湖北等稅局認(rèn)可分開核算可以按兼營處理的地區(qū),分開核算、分開納稅,避免從高適用稅率.

混合銷售該如何處理?

答:1、銷售自產(chǎn)貨物,

借:銀行存款或應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))

2、提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí),

借:應(yīng)收賬款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

3、收到工程進(jìn)度款

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

4、為總包方提供建筑安裝發(fā)票(營業(yè)稅-建安3%,個(gè)人所得稅1%)和增值稅材料發(fā)票

借:其他業(yè)務(wù)支出--應(yīng)交稅費(fèi)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅

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