商貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理

一、退增值稅:

退稅金額=出口金額*增值稅退稅率

1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進項發(fā)票:

借:物資采購

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)付賬款等

2、銷售:

借:應(yīng)收賬款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6、收到出口退稅:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

二、退消費稅

退稅金額=出口金額*消費稅退稅率

1、報關(guān)出口后申請出口退稅

借:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

貸:主營業(yè)務(wù)成本

2、收到退還的消費稅

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款--應(yīng)收出口退稅

外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)公司出口退稅賬務(wù)處理分析如下:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定:出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時:

借:庫存出口商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額:

借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

應(yīng)收出口退稅

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品,應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款:

借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費稅款時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)

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