企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦

企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。 　　

對于上述情形，稅務機關審核企業(yè)相關資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關未按規(guī)定報送相關資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。

為了深入貫徹落實黨中央、國務院關于優(yōu)化營商環(huán)境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步優(yōu)化稅收環(huán)境，稅務總局對原來的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2015年第76號）進行了修訂。根據(jù)新《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

那么，也就是說，如果企業(yè)自行判斷符合優(yōu)惠政策的享受條件，就可以在年度納稅申報時自行申報享受，無需在享受優(yōu)惠事項前再履行備案手續(xù)。企業(yè)在年度納稅申報享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》《匯總納稅企業(yè)分支機構已備案優(yōu)惠事項清單》和備案資料。

申報享受稅收優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料

需要提醒你注意的是，雖然申報享受稅收優(yōu)惠不用事前提交備案資料了，但是原備案資料要全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應當在年度納稅申報前全面歸集、整理并認真研判。在企業(yè)完成匯算清繳后，留存?zhèn)洳橘Y料應當歸集和整理完畢，以備稅務機關核查。

23號公告第一條規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留10年。也就是說，你們企業(yè)如果在2017年度匯算清繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，那么從2018年6月1日起，計算保存10年。

留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項有關的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊、說明等資料，用于證實企業(yè)是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定的條件。由于企業(yè)情況不同，留存?zhèn)洳橘Y料難以全部列示，因此新的《辦法》將留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應當按照《目錄》列示的清單歸集和整理主要留存?zhèn)洳橘Y料，其他留存?zhèn)洳橘Y料則由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項的情況自行歸集，以助于稅務機關在后續(xù)管理時能夠做出準確判斷。

企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？根據(jù)新《辦法》規(guī)定,企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。申報享受稅收優(yōu)惠不用事前提交備案資料了，但是原備案資料要全部作為留存?zhèn)洳橘Y料，留存?zhèn)洳橘Y料是企業(yè)自行判斷是否符合相關優(yōu)惠事項規(guī)定條件的直接依據(jù)，企業(yè)應當在年度納稅申報前全面歸集、整理并認真研判。