取得身份置換金如何交納企業(yè)所得稅

公司改制時(shí)是負(fù)凈資產(chǎn)，政府撥了一筆身份置換金，已記入“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”，但尚未支付，是否應(yīng)立即就這筆款項(xiàng)交納企業(yè)所得稅?是否可以先不繳所得稅而在使用時(shí)沖減“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”，再將不需支付的部分交企業(yè)所得稅？

公司取得的政府撥付的身份置換金，屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則16號(hào)--政府補(bǔ)助》的核算內(nèi)容。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南關(guān)于會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理6301 營(yíng)業(yè)外收入規(guī)定：本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。公司取得的這部分與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”科目。　　

但在稅法中，應(yīng)構(gòu)成應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額中其他收入的“補(bǔ)貼收入”。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條的規(guī)定：“除國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)明確規(guī)定的不征收企業(yè)所得稅的，原則上均應(yīng)在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入總額?！倍荒軆H將不需支付的部分納稅。

補(bǔ)貼收入是否繳納企業(yè)所得稅

財(cái)政補(bǔ)貼收入，是指政府部門(mén)為了某種特定需要，通過(guò)財(cái)政分配向企業(yè)或居民提供的無(wú)償性補(bǔ)助支出?！镀髽I(yè)所得稅法》將收入總額分為征稅收入和不征稅收入，財(cái)政性補(bǔ)貼收入根據(jù)不同情況可能是不征稅收入，也可能是應(yīng)稅收入，并非所有財(cái)政性補(bǔ)貼收入都是不征稅收入。

如何判斷政府財(cái)政補(bǔ)貼是否應(yīng)當(dāng)繳納所得稅呢？

從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；

(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；

(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

同時(shí)規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公司的這筆補(bǔ)助如果符合條件，就不繳納所得稅，單獨(dú)設(shè)置科目核算補(bǔ)貼收入和市政公共設(shè)施費(fèi)用。如果不符合條件，那就計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算企業(yè)所得稅。

取得身份置換金如何交納企業(yè)所得稅？公司取得的政府撥付的身份置換金，構(gòu)成應(yīng)納企業(yè)所得稅收入總額中其他收入的“補(bǔ)貼收入”。應(yīng)該在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

希望小編以上的資料對(duì)大家理解這個(gè)問(wèn)題有所啟發(fā)。