對用戶收取的電費違約金繳增值稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。” 

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：“條例第6條所稱價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費返還利潤、獎勵費、違金約（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。” 

據(jù)此，公司收取的電費違約金屬于價外費用，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

支付違約金是否要繳納增值稅？

違約金是合同當(dāng)事人在合同條款中約定的，當(dāng)一方當(dāng)事人不履行或者不完全履行合同時，支付給另一方當(dāng)事人的款項。

（一）賣方收取的違約金應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

賣方收取違約金，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并向買方開具合法的增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。

（二）買方收取違約金不繳納增值稅

在具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，貨物的購買方不屬于增值稅納稅人，購買服務(wù)的行為亦不屬于增值稅的應(yīng)稅行為，故而不繳納增值稅。

案例（二）：A公司購買B公司貨物，合同約定價款1000萬元，付款期限為貨物交付10天內(nèi)。10天期限內(nèi)，A公司全額付款。50天后，A公司發(fā)現(xiàn)了產(chǎn)品質(zhì)量問題，根據(jù)合同約定，由B向A公司支付違約金50萬元。A公司取得違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

不繳納增值稅，買方向賣方開具收據(jù)即可，相關(guān)收入計入營業(yè)外收入。

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。”

（三）合同未履行，賣方收取的違約金不繳納增值稅

如果本應(yīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為因為買方的過錯而并未發(fā)生，就不存在增值稅應(yīng)稅行為。因此，合同未履行，賣方收取的違約金不繳納增值稅。

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