企業(yè)所得彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的勾稽關(guān)系

稅務(wù)部門通過“金稅三期”系統(tǒng)對各地2014年和2015年企業(yè)所得稅申報(bào)表質(zhì)量稽核比對結(jié)果發(fā)現(xiàn)，錯(cuò)報(bào)率高是普遍存在的問題。一些納稅人填報(bào)時(shí)，由于對稅收政策、新表結(jié)構(gòu)、表間勾稽關(guān)系以及報(bào)表項(xiàng)目填報(bào)說明的理解出現(xiàn)偏差和操作失誤等原因，直接導(dǎo)致報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)果錯(cuò)誤。這不僅影響企業(yè)申報(bào)質(zhì)量，對企業(yè)彌補(bǔ)虧損、享受稅收優(yōu)惠政策等產(chǎn)生不利影響，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)日后納稅評估造成困難和誤導(dǎo)，同時(shí)給企業(yè)帶來了重大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 

一項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整。對稅會(huì)差異的納稅調(diào)整過程貫穿企業(yè)所得稅匯算工作的始終，納稅調(diào)整正確與否，決定企業(yè)所得稅匯算申報(bào)質(zhì)量。 

為了幫助企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握最新匯算清繳政策，正確填報(bào)2016年度匯算報(bào)表，本課程邀請一線資深老師以填報(bào)示范方式，從“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”四大類講解稅會(huì)差異及納稅調(diào)整，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出的高錯(cuò)率報(bào)表及具體報(bào)表項(xiàng)目，從而幫助企業(yè)提高匯算申報(bào)質(zhì)量，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)所得彌補(bǔ)虧損的政策要點(diǎn)：

1．企業(yè)所得稅的五年彌補(bǔ)期不含虧損年度。

《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。即虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，以后結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年的所得彌補(bǔ)，即五年彌補(bǔ)期是以虧損年度后的第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

2．技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損可以彌補(bǔ)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第八條明確，對企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

3．企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定執(zhí)行。

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