新會計準(zhǔn)則預(yù)提房租做什么科目

答：預(yù)提時

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費

貸：其他應(yīng)付款--房租費

因新會計準(zhǔn)則取消了預(yù)提費用科目，故預(yù)提費用時計入其他應(yīng)付款科目。

發(fā)票到，實際支付時

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費 （按發(fā)票金額入賬 ）

貸：銀行存款

并沖回預(yù)提的費用

借：管理費用/制造費用/銷售費用--房租費 （紅字）（按預(yù)提金額入賬 ）

貸：其他應(yīng)付款--房租費 （紅字）（按預(yù)提金額入賬 ）

個人房租收入如何交稅

增值稅減免規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年16號)第八條規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照以下公式計算應(yīng)納稅款：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第六條明確規(guī)定，個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

為了擴(kuò)大個人出租不動產(chǎn)享受稅惠的適用范圍，《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，自2016年9月1日起，個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，在2017年12月31日前都可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。也就是說，在2017年12月31日以前，個人將個人房產(chǎn)出租后獲得租金收入，無論是預(yù)收款，還是現(xiàn)時收款，只要一次性收取后分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氤^3萬元，則依照16號公告規(guī)定按以下公式繳納增值稅：應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%;當(dāng)分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氩蛔?萬元時，則依照53號公告規(guī)定予以免征增值稅。

個人出租房屋繳納增值稅的，還需繳納城建稅、教育費附加和地方教育費附加。

房產(chǎn)稅、個人所得稅繳納規(guī)定

需要注意的是，個人出租房屋，無論是否免征增值稅，都還涉及地稅局負(fù)責(zé)征收的房產(chǎn)稅、個人所得稅等稅種。

根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。結(jié)合北京市情，2016年6月28日，北京市人民政府發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步落實〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉有關(guān)規(guī)定的通知》(京政發(fā)〔2016〕24號)，規(guī)定個人出租房屋首先需嚴(yán)格按照屬地征收的原則在其房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納房產(chǎn)稅，同時個人出租房屋需按從租計征的方法計算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額。

房產(chǎn)稅方面，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)第二條第三款規(guī)定：“對個人出租住房，不區(qū)分用途……按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

個人所得稅方面，個人出租房屋的收入屬于財產(chǎn)租賃所得。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人財產(chǎn)租賃所得應(yīng)適用20%的稅率征收個人所得稅。財稅〔2008〕24號規(guī)定，對個人出租房屋取得的收入減按10%的稅率征收個人所得稅，稅負(fù)減半。

在政策實際執(zhí)行過程中，若采用分稅種計征方式有以下三種情況：

第一，月租金在800元以下的免征個人所得稅;

第二，月租金在4000元以下的，按下列公式計算繳納個人所得稅：

[月租金-800元-已繳納的其他稅費-實際發(fā)生的修繕費用(以800元為限)]×10%;

第三，月租金在4000元以上的，按下列公式計算繳納個人所得稅：

[月租金×(1-20%)-已繳納的其他稅費-實際發(fā)生的修繕費用(以800元為限)]×10%。

需要提醒的是，目前很多地方對房產(chǎn)稅、個人所得稅等稅種的征收，規(guī)定納稅人可以按照個人意愿選擇綜合征收率方式或分稅種計征方式繳納稅款。選擇綜合征收率方式的，請按當(dāng)?shù)卮_定的綜合征收率計算、繳納稅款。

本文詳細(xì)介紹了新會計準(zhǔn)則預(yù)提房租做什么科目，也介紹了個人房租收入如何交稅。作為企業(yè)的一名會計人員，需要搞清楚，新會計準(zhǔn)則下，預(yù)計房租應(yīng)該計入管理費用科目。如果你閱讀了本文內(nèi)容之后不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。、