計提城建稅時減半征收的賬務處理

答：某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：

應納稅額=68000×7%=4760元

則企業(yè)應作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關(guān)申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760

貸：銀行存款 4760

[例2]某企業(yè)按照稅務機關(guān)的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：

應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200

貸：銀行存款 32200

月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：

應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

則企業(yè)應作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000

企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關(guān)匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：

借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400

貸：銀行存款 1540

城建稅的減免規(guī)定有哪些

城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據(jù)征收，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

(1)海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅;

(2)從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅;

(3)2010年12月1日前，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據(jù)2010年10月18日頒布的《國務院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》

特別注意：

1、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已納的城建稅;

2、“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，不退還城建稅。

本文詳細介紹了既提成建稅時減半征收的賬務處理如何做，也介紹了成建設的減免規(guī)定有哪些。作為一名企業(yè)的財務會計，一定要非常清楚，城建稅減半征收的時候賬務處理如本文所示。如果你閱讀了本文不太明白，咨詢一下會計學堂在線老師吧。