小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務處理

小規(guī)模納稅人只需要設置"應交稅費--應交增值稅"明細科目核算增值稅的應繳數(shù)、已繳數(shù)及欠繳或多繳數(shù).該科目的借方記錄已繳增值稅;貸方記錄應交增值稅;期末借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅;期末貸方余額反映企業(yè)欠繳的增值稅.

一、進貨

小規(guī)模納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅,不管是取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票,都必須與所購貨物支付的價款一起直接計入有關貨物及勞務的成本.

二、銷貨

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,如果能認真履行納稅義務的,經(jīng)縣(市)稅務機關批準,可以由稅務所代開專用發(fā)票;如果不能認真履行納稅義務的,不得代開專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票.但不管小規(guī)模納稅人開具何種發(fā)票,其應納稅額一律按照計稅銷售額(包括向購買者收取的全部價款和價外費用,不包括其應納稅額)和3%的征收率計算.如果小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務時,采用銷售額和應納稅額合并定價的,則必須按規(guī)定方法將計稅銷售額換算出來.

三、上繳

對于小規(guī)模納稅人來說.在上繳增值稅時,應按實際繳納的稅款借記"應交稅費--應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

小規(guī)模納稅人繳納增值稅差異如何調賬?

兩種方式:

1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故,下月調整就是.

2、單獨做一張沖銷的憑證

實際繳納的稅金比計提稅金多了的原因有2種情況:

1、實際繳納的稅金是正確的,計提少了,這種情況需要補計提.分錄如下:

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅費

2、實際繳納的稅金繳納多了,申報金額有誤,可以申請退稅,也可以在下個月繳納稅金的時候少繳納多繳納的部分.

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