職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出

職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出的要求:

企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工,視同于企業(yè)對外銷售,進項稅可以抵扣銷項稅.

企業(yè)外購的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工,不視同企業(yè)對外銷售,其進項稅是不可以抵扣的,應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出的處理.

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配、無償贈送視同銷售;將自產(chǎn)或暢托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,或用于集體福利或個人消費,視同銷售.

領(lǐng)用購買的原材料,進項稅額原已抵扣,應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出;

購買的原材料用于在建工程,也應(yīng)將進項稅額轉(zhuǎn)出.

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定: 第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外. 因此,企業(yè)將外購的商品由于職工福利應(yīng)該視同銷售繳納企業(yè)所得稅.

2.外購貨物用于職工福利,增值稅是購進時不予抵扣,如果領(lǐng)用已經(jīng)抵扣進項的貨物應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出.所得稅中,雖說是視為銷售,但可以其他納稅人的售價為收入,也就是可以購進價作為收入,收入成本相等,實際是沒有所得額的.

職工福利進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利

貸:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出

購買商品用于職工福利進項稅額如何轉(zhuǎn)出:

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入,屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入.用于職工獎勵或福利.

根據(jù)上述規(guī)定:外購商品用于職工福利,增值稅不得抵扣進項稅額.

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