企業所得稅減免的差額計入什么科目

征前減免

征前減免就是在企業所得稅征收入庫之前即給與減免,企業無需實際繳納稅款.在此情況下,企業仍然需要計算應納所得稅,待稅務機關審批之后再確認減免稅.

企業在計算應納所得稅時:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業所得稅

確認減免稅時:

借:應交稅金-企業所得稅

貸:所得稅

由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損.

即征即退

企業在計算應納所得稅的時候:

借:所得稅

貸:應交稅金-企業所得稅

繳納稅款時:

借:應交稅金-企業所得稅:

貸:現金/銀行存款

確認減免稅收到退稅款時:

借:銀行存款:

貸:所得稅

由于沖減了所得稅費用科目,在期末結轉賬務的時候,相應增加了企業期末賬面利潤(然后按照規定進行分配)或者減少了賬面虧損,對企業稅后利潤產生了影響.

有指定用途的退稅

有些情況下,企業所得稅退稅款有其指定的用途,企業并不能全額獲得退稅款.其常見情形如下.

1、所得稅退稅款作為國家投資,形成專門的國家資本.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:實收資本-國家資本金

2、所得稅退稅款作為國家對所有投資人的贈與,用于企業發展再生產.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:資本公積--其他資本公積

3、所得稅退稅款作為專項用于某個項目、設備、特定人群的資金.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:其他應交款--××部門

其他應付款--××項目

使用的時候,

借:其他應付款--××項目

貸:銀行存款/現金

上述1-3項退稅均沒有對企業稅后利潤產生影響.

4、所得稅退稅款部分用于企業的發展、部分按照規定上交有關部門.收到退稅時,

借:銀行存款

貸:資本公積--其他資本公積

其他應交款--××部門

使用的時候,

借:其他應付款--××部門

貸:銀行存款/現金

案例分析

本企業第二季度所得稅計提是14578.04,但是填寫國稅季度報表時,出現符合小型微利企業可以減免2915.61元,但是利潤表的所得稅計提是14578.04元,并且第一季度已經預繳11391.26元,最后按14578.04-2915.61-11391.26=271.17元交的所得稅,想問一下拿回來的稅單是271.17元,但計提的是14578.04,那中間的差額(2915.61+11391.26)14306.87,是否要沖減?已預繳那一部分也需要沖減嗎?還是直接沖減2915.61就可以了?

要沖減的,沖減的數字就是14306.87元,沖減后利潤表的2個季度的累計所得稅費用是14578.04元就對了.

本文主要講述了企業所得稅減免的差額會計分錄怎么做,分別講了征前減免、即征即退、有指定用途的退稅這三種情況下會計分錄怎么做.相信通過本文的學習,各位已經充分理解了企業所得稅減免的差額計入什么科目,如果還有相關疑問,請到問答欄目咨詢.