個人所得稅法福利費(fèi)免除范圍

一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第四十八號)第四條規(guī)定:"下列各項(xiàng)個人所得,免納個人所得稅:四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

二、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第600號)第十四條規(guī)定:"稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi),是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金,是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)."

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定:近據(jù)一些地區(qū)反映,《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi),由于缺乏明確的范圍,在實(shí)際執(zhí)行中難以具體界定,各地掌握尺度不一,須統(tǒng)一明確規(guī)定,以利執(zhí)行.

經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi),是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助.

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅:

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出.

三、以上規(guī)定從1998年11月1日起執(zhí)行.

免稅福利費(fèi)有特指

《個人所得稅法》第四條規(guī)定,下列各項(xiàng)個人所得,免納個人所得稅:按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金等.

《個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定,稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼.

第十四條規(guī)定,稅法第四條第四項(xiàng)所說的福利費(fèi),指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金,指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi).

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號)規(guī)定,《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi),按以下口徑掌握:

一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi),指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助.

二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍,應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅:

(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出.

根據(jù)上述規(guī)定,個人所得稅法下的免稅福利費(fèi),僅指特定事件或原因給員工造成困難而支付的臨時性生活困難補(bǔ)助,可以從提留的福利費(fèi)中列支,也可以從工會經(jīng)費(fèi)中列支;而人人有份的節(jié)日補(bǔ)貼,即便是從工會經(jīng)費(fèi)中列支,由工會發(fā)放,也不屬于個人所得稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)助或福利費(fèi),應(yīng)當(dāng)并入發(fā)放當(dāng)月職工的工資、薪金收入一并扣繳個人所得稅.

無法明確受益?zhèn)€人的節(jié)日福利不征稅

2012年4月11日,國家稅務(wù)總局關(guān)于"所得稅相關(guān)政策交流"在線答疑時,有網(wǎng)友問道:"是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個人所得稅?"

總局相關(guān)負(fù)責(zé)人回復(fù)如下:"根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則,對于發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個人所得稅.但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅."

由此得知,根據(jù)個人所得稅法立法精神及上述權(quán)威回復(fù)口徑,納稅人發(fā)生的節(jié)日聚餐等無法明確受益?zhèn)€人的福利費(fèi),可不代扣個人所得稅.

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