小規模納稅人專票和普票合計銷售額不超過30萬

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

因此,小規模納稅人季度開具專票和普票合計超過30萬,應該全額計算繳納增值稅.

小規模納說人開專用發票月不超過10萬,季不超過30萬免教育費,地方教育費附加,不免交城市建設稅維護費嗎

不是小規模納稅人開具專用發票的銷售額,而是月銷售額不超過10萬元(按季納稅的季銷售額不超過30萬元)免征,而是全部銷售額符合標準,才免征增值稅及附加稅費(包括城市建設維護稅、教育費附加、地方教育附加).這里的銷售額,包括開具專用發票的銷售額、開具普通發票的銷售額、沒有開具發票的銷售額.這種情況下,城市建設維護稅也是免征的.

但是,你這種情況是開具增值稅專用發票的,是必須繳納增值稅的,既然繳納了增值稅,就必須繳納城市建設維護稅的.但是對于教育費附加和地方教育附加,按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元),仍然免征.如果月銷售額超過10萬元(按季納稅的季銷售額超過30萬元)(包括開具專票、普票和未開發票的銷售額),仍然需要繳納教育費附加和地方教育附加的.

比如,如果銷售額10萬元,開具專票,征收率為3%,應納稅額=100000*(1+3%)*3%=2912.62元,同時還要計算相應的城建稅及附加.

本題中,只提及總的銷售額是30萬,未說明是月度還是季度的銷售額.對此,可能需要考慮是否享受免征增值稅優惠的問題.

①按月申報:如果是按月申報納稅,且開具專票的銷售額為10萬,開普票的銷售額為30-10=20萬,此情形下,月銷售額超過10萬元,不能免征增值稅,也需要按規定計算應交的增值稅,相關稅額計算同上,不再贅述.

②按季申報:如果總銷售額30萬是季度銷售額,且按季度申報納稅.此情況下,開普票的20萬按規定可以免征增值稅,這部分不用繳納增值稅,不用交增值稅也不用交城建稅及附加.

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