固定資產一次性扣除季報如何填寫?

答:根據財稅〔2018〕54號文件規定,企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.企業在進行2018年企業所得稅季度預繳申報時,可通過填報A201020《固定資產加速折舊(扣除)優惠明細表》第4行"二、固定資產一次性扣除"進行調整扣除.企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報時,可通過填報A105080《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中"固定資產"中的對應類型進行納稅調整,同時需要填報第10行"(三)固定資產一次性扣除"對享受固定資產一次性扣除情況進行統計.

500萬元以下固定資產一次性稅前扣除的賬務處理?

財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),規定在2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊.

一、首先,我們對財稅〔2018〕54號文件的理解,應注意以下幾點:

1、允許一次性稅前扣除的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產,即我們所稱的動產.

2、"54號文"中所指的企業新購進的固定資產是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產,并未給出明確答復.

3、"54號文"中"新購進"中的"新"字,并不是指非要購進全新的固定資產,如果是使用過的舊的固定資產也可以享受該政策.

4、"54號文"規定:允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除.這里的用詞是"允許",不是"應當".因此,納稅人可以根據自身生產經營需要,選擇是否享受優惠政策.

二、了解完政策后,我們接下來學習一下該政策相關的賬務處理和納稅申報.

現實中,有不少的財務人員看到這個政策后,盲目的認為:以后500萬以下的購進設備都可以不計入固定資產了,這樣的理解就是大錯特錯了.

如果說之前稅務政策規定價值不超過5000元的固定資產可以一次性扣除,部分企業為了保持稅會差異最小化,結合企業實際情況,把單位固定資產核算標準定到5000以上,這個可以理解,因為畢竟5000元的金額的也不是很大,不會影響核算質量.但現在這個標準是500萬了,就不在適用這個方法了.

對于企業新購進的固定資產正確的處理方法應該是:固定資產的確認、計量等需要按照現行的會計制度、準則處理,需要通過固定資產科目處理,正常計提折舊.如果企業適用"54號文"規定一次性扣除政策將一定產生"稅會差異",按照申報表通過填報的方式來調整.即:會計上按會計規定處理、稅務上按稅法規定處理,不能混淆.

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