在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)折舊怎么計(jì)提

在建工程是是固定資產(chǎn)的過渡性科目.

固定資產(chǎn)必須要計(jì)提折舊.在建工程在未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)之前不需要計(jì)提折舊.

計(jì)提折舊就意味著資產(chǎn)的減少,企業(yè)應(yīng)把狀態(tài)達(dá)到可以交付使用的在建工程及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊.

(1)購入工程用專項(xiàng)物資,并已經(jīng)驗(yàn)收入庫時(shí):

借:工程物資(這里的"工程物資"包括專項(xiàng)物資價(jià)格與增值稅的總價(jià)格) 貸:銀行存款

(2)領(lǐng)用專項(xiàng)物資,用于建造倉庫時(shí):

借:在建工程 貸:工程物資

(3)領(lǐng)用生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)時(shí):

借:在建工程 貸:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(4)領(lǐng)用外購原材料一批用于工程建設(shè)時(shí):

借:在建工程 貸:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(5)計(jì)提應(yīng)支付工程人員工資時(shí):

借:在建工程 貸:應(yīng)付職工薪酬

(6)用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用時(shí):

借:在建工程 貸:銀行存款

(7)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài),已開始使用時(shí):

借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程

(8)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):

借:管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊

未取得發(fā)票在建工程怎么轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)?

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十三條、三十四條的規(guī)定,所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等,按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊,待辦理了竣工決算、取得發(fā)票后再作調(diào)整.具體調(diào)整辦法是:達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn),在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的,按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,并調(diào)整已計(jì)提的折舊額,作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理.如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬,并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,調(diào)整原已計(jì)提的折舊額,同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目.

對(duì)于尚未取得工程款發(fā)票的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊是否可以在企業(yè)所得稅前列支這個(gè)問題,《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第五條規(guī)定:"企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后,由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的,可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整,但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)當(dāng)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行."對(duì)于投入使用后12個(gè)月以后取得發(fā)票的固定資產(chǎn)部分,在位取得發(fā)票以前其計(jì)提的折舊不允許稅前扣除,待發(fā)票取得后,增加固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),在剩余年限內(nèi)計(jì)提折舊.

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