個稅專項附加扣除是按年還是按月?

一、按 "月"計算:4類

以下4類專項附加扣除,都是以"月"為開頭,以"月"為結尾:

1.子女教育

學前教育階段,為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月.學歷教育,為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月.

2.繼續(xù)教育

學歷(學位)繼續(xù)教育,為在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育入學的當月至學歷(學位)繼續(xù)教育結束的當月,同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月.

3.住房貸款利息

為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月,扣除期限最長不得超過240個月.

住房租金

為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月.

按"年"計算:2類

二、以下2類專項附加扣除,都是按照"當年"發(fā)生進行扣除:

1.繼續(xù)教育

技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,為取得相關證書的當年.

2.大病醫(yī)療

為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年.

三、特殊計算方法:1類

以下1類第一年按"月",以后年度按"年":

贍養(yǎng)老人

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末.

個稅專項附加扣除標準?

--子女教育:每個子女每月1000元的標準定額扣除

納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除.其中,學前教育為年滿3歲至小學入學前;學歷教育覆蓋小學到博士研究生.

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

--繼續(xù)教育:學歷(學位)繼續(xù)教育每月400元定額扣除

納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續(xù)教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除.同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月.

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關證書的當年,按照3600元定額扣除.

--大病醫(yī)療:個人負擔超過1.5萬元的部分每年限額8萬元

在一個納稅年度內,納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除.

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,按上述規(guī)定分別計算扣除額.

--首套房貸款利息:每月1000元的標準定額扣除

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月.

納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除.經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更.

--住房租金:最高每月定額扣除1500元

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除: 直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元; 除第一項所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元. 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房.

--贍養(yǎng)老人:獨生子女每月按2000元的標準定額扣除

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標準定額扣除:

納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標準定額扣除;

納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元.可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤,也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤.

所稱被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母.

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