審計調(diào)整有關(guān)損益的怎么調(diào)

如果上年度審計調(diào)整，在本年度賬面進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄中利潤表項目在本年度賬面通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整，如果審計調(diào)整分錄中往來重分類調(diào)整及不同往來科目的下同一單位的往來對沖屬于調(diào)表不調(diào)賬的情況，本年度的利潤表不會發(fā)生變化，只會通過以前年度損益調(diào)整科目，影響的是年初未分配利潤科目。

【案例分析】

某企業(yè)2017年12月31日,應(yīng)收賬款余額為負(fù)數(shù)(-1,000,000)元,審計人員作如下審計調(diào)整分錄:

借:應(yīng)收賬款 1,000,000

貸:預(yù)收賬款 1,000,000

企業(yè)2018年1月審計調(diào)整分錄入賬:

借:應(yīng)收賬款 1,000,000

貸:預(yù)收賬款 1,000,000

2、只涉及損益科目審計調(diào)整的賬務(wù)處理

(損益類科目重分類)

審計調(diào)整為什么直接調(diào)未分配利潤?

1,財務(wù)賬冊及報表方面的審計工作,通常是實施事后審計,且一般是跨年度才予實施,對于以往年度應(yīng)予依法調(diào)整的會計事項,不應(yīng)影響當(dāng)年度損益.

2,如題所述,審計結(jié)果如需對以前年度損益進(jìn)行調(diào)整的,應(yīng)依法通過以前年度損益調(diào)整科目過渡最終記入利潤分配的未分配利潤科目進(jìn)行處理.

3,當(dāng)然,如對當(dāng)年度實施的財務(wù)審計,于當(dāng)年度審結(jié)并處理的,一般無需通過利潤分配科目進(jìn)行調(diào)整處理.

4,以上僅供參考,請予核實,依法操作.

審計那事兒以前年度損益調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤是與權(quán)益變動表的未分配利潤有勾稽關(guān)系,期初未分配利潤里的前期差錯更正,離不開以前年度損益調(diào)整科目.

一些企業(yè)時常僅有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,至于是否勾稽得上好象也不怎么關(guān)心.

前期差錯是否影響所得稅,之前我發(fā)過一個貼子,以前年度損益咋調(diào)整,現(xiàn)在看來,有些講法似乎不正確,所以也在此更正一下.

最近有客戶問我,報稅局的利潤表上無以前年度損益調(diào)整科目,那該填在那里?

確實,以前該科目是放在利潤表中,但后來將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配科目,所以部分人迷糊了.

我們先來看一下會計準(zhǔn)則指南對該科目的表述,"本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年發(fā)現(xiàn)的重要前期更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配-未分配利潤"科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額.

實務(wù)中,比如2012年度的賬已經(jīng)結(jié)了,而在進(jìn)行2012年度審計或者年度匯算清繳時,如有調(diào)整2012年度的科目,這時就有兩種處理辦法:

一是重新反結(jié)賬到2012年度,直接更改2012年度的賬.

二是2012年度的賬已結(jié),而有調(diào)整事項的會計分錄,則在2013年進(jìn)行賬務(wù)處理,如果涉及利潤表科目,這時就需通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行.對外報送的報表,2012年度的期末數(shù)按調(diào)整后的審定數(shù)填列,2013年的期初數(shù)按2012年度期末審定數(shù)填列.

第二種方法會造成這樣的困惑:2012年財務(wù)軟件自動生成的報表與審定的報表存在差異,同時2013年度財務(wù)軟件自動生成的期初數(shù)與審計的報表也不相同.本來這也是能合理解釋的,可是不少財務(wù)人員還是有顧慮,傾向于用第一種方法,省得以后想不起來為什么財務(wù)報表與財務(wù)軟件的數(shù)據(jù)不一致.

實務(wù)中還發(fā)現(xiàn)一些審計人員,資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤,與權(quán)益變動表的未分配利潤有差異時,不是去查找差異的原因,而是直接將差額就放在了前期差錯更正.

另外,如果2012年度的審計有調(diào)整,企業(yè)也是按調(diào)整后的報表對外申報;而2013年度企業(yè)也通過以前年度損益調(diào)整科目,將審計調(diào)整進(jìn)行賬務(wù)處理,這種情況下2013年的審計報告期初就不應(yīng)該有前期差錯更正,這里是指未有其他調(diào)整事項的情形.

會計處理方面,還發(fā)現(xiàn)一些財務(wù)人員將匯算清繳補(bǔ)交的所得稅,直接計入當(dāng)年的所得稅費(fèi)用科目,這時就應(yīng)該將其調(diào)整到前期差錯更正.

稅務(wù)方面,對以前年度損益調(diào)整好象沒有明確的規(guī)定,以前我認(rèn)為,發(fā)現(xiàn)上年少計收入,需補(bǔ)確認(rèn)收入;如果是上年少計費(fèi)用,則不能在本年扣除.

現(xiàn)在看來,這個理解是不對的,稅收強(qiáng)調(diào)的是所屬期,如果差錯較大,還需更正申報所屬年度的企業(yè)所得稅.

所以,在所得稅匯算清繳時,需查清以前年度損益調(diào)整的原因,是否涉及所得稅,是否需更正以前年度申報表等.當(dāng)然,如果是上年度少計費(fèi)用,而企業(yè)自愿放棄,也是可以的.

至于匯算清繳時,有些納稅調(diào)整項目進(jìn)行調(diào)賬是有必要的:比如職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)(以前都是計提就可以稅前扣除,2008年度起按實際發(fā)生稅前扣除,如上述項目期初有貸方余額的話,按規(guī)定需先沖減期初貸方余額,直接計入費(fèi)用的需進(jìn)行納稅調(diào)整,這時就建議企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理,否則下年期初仍有貸方余額.

其他類似的科目也需進(jìn)行專業(yè)判斷,來確定是否調(diào)賬更合理點(diǎn).

審計調(diào)整有關(guān)損益的怎么調(diào)、審計調(diào)整為什么直接調(diào)未分配利潤等問題會計學(xué)堂小編就給大家講解完了，如果上年度審計調(diào)整，在本年度賬面進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整分錄中利潤表項目在本年度賬面通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行調(diào)整。