年應納稅所得額低于100萬季度怎么申報

所得額低于100萬元按照5%繳納所得稅，100萬至300萬按照10%交所得稅。

國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》指出，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額低于100萬元的，可享受“減半征稅政策”。

“減半征稅政策”就是所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

《公告》明確，查賬征收企業(yè)中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，按照實際利潤額預繳、預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，與按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，可享受減半征稅政策。

核定應稅所得率征收企業(yè)中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

核定應納所得稅額征收企業(yè)中，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

此外，本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

凡符合上述條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的，即可享受減半征稅政策。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的部分，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

此外，企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。按照公告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

先前實施的《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

填表注意事項

預繳納稅申報表（主表）

預繳表的上面部分是本次新加的，在預繳方式和企業(yè)類型里選擇一項。

預繳方式大部分納稅人應選擇“按照實際利潤額預繳”

“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”和“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預繳”兩種預繳方式屬于稅務(wù)行政許可事項，納稅人需要履行行政許可相關(guān)程序。

企業(yè)類型大部分納稅人應選擇“一般企業(yè)”

納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”；僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，總機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)”。

納稅人為《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定的跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”；僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，并且總機構(gòu)、分支機構(gòu)參照《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定征收管理的，分支機構(gòu)選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)”。

表格中間部分為預繳稅款計算，與以前表基本一致，但減少了本期金額。只要填寫本年累積金額即可。

第3行：利潤總額應是財務(wù)報表上的利潤總額，直接按照利潤表填寫即可。

表中的利潤總額與第一行營業(yè)收入、第二行營業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營業(yè)收入-營業(yè)成本，這要清楚。

第5行：“不征稅收入”：填報納稅人已經(jīng)計入本表“利潤總額”行次但屬于稅收規(guī)定的不征稅收入的本年累計金額。如果有不征稅收入，可以在預繳時候扣除。

第7行：“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”：填報固定資產(chǎn)稅收上享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊額大于同期會計折舊額期間，發(fā)生納稅調(diào)減的本年累計金額。預繳時候可以享受加速折舊調(diào)整。

第8行：“彌補以前年度虧損”，填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額（季報時可以彌補虧損）

第9行：實際利潤額＝利潤總額「會計報表的利潤總額」+特定業(yè)務(wù)計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補以前年度虧損。

匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)的填寫，注意，分支機構(gòu)只需填寫主表的20和21行，不用再填寫原來總分機構(gòu)的附表。

申報表中新增了附報信息，納稅人按實際情況選擇或填寫即可。

年應納稅所得額低于100萬季度怎么申報、填表注意事項等問題會計學堂小編都給大家講解清楚了，小編最后提醒大家，“減半征稅政策”就是所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。如果還有其他問題請及時提問。