獨立核算分支機構(gòu)是否匯總申報

分公司向總公司匯總申報所得稅: 如果分公司跟總公司之間是非獨立核算,那么,分公司的所有稅種的申報,都必須由總公司匯總,由總公司申報.非獨立核算的分公司僅僅只是總公司的一個分支機構(gòu),相當于一個部門.

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告〔2012〕57號)規(guī)定:第十條? 匯總納稅企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫.

匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅,或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款.

分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表"納稅調(diào)整項目明細表"中列明的項目進行說明,涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進行說明.

依照上述規(guī)定,匯算清繳應(yīng)該由總機構(gòu)完成匯總申報,按照文件規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫.

為什么實際工作中有許多分公司能夠自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進行匯總納稅呢?

其實,分支機構(gòu)在無法向主管稅局提供下列資料的情況下,是應(yīng)該視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的:

1)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表;

2)總公司出具的有效證明,如:總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等,能夠證明該分公司屬分支機構(gòu)身份的資料.

依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2012年第57號第二十三、二十四條

而實務(wù)操作中,許多采用獨立核算方式的分公司,就是由于進入了"核算方式影響納稅申報方式"的誤區(qū),以為獨立核算則無需匯總繳納企業(yè)所得稅,進而沒有及時向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的證明資料及所得稅分配表,也就被稅局視為獨立納稅人,獨立繳納了企業(yè)所得稅.

以上就是獨立核算分支機構(gòu)是否匯總申報的全部解答,無論選擇哪種核算方式,都不會影響分公司的納稅情況.上文已經(jīng)為你做了詳細的介紹,看完上文你學(xué)會了嗎,如果你有其他會計難題,歡迎咨詢會計學(xué)堂的在線答疑老師!