開具禮品發(fā)票有什么風險

發(fā)票是商事活動的重要憑證,也是稅務部門進行財務稅收檢查的重要依據(jù).然而不少企業(yè)認為,禮品是業(yè)務招待費的一種,涉及的稅款數(shù)額一般不大,處理形式也比較靈活,只要多玩點花樣,既能滿足消費,又可以達到少繳稅款的目的,而且風險不大.

納稅人應注意,禮品發(fā)票切不可亂開.因為按照新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,稅務機關在查賬的時候,對企業(yè)支出的各項稅前扣除費用的認定是以是否合理為前提的,如果企業(yè)大量列支了商品名稱開具為"禮品"的商業(yè)發(fā)票,又無任何其他明細,企業(yè)本身又拿不出合理列支的證據(jù),則很有可能存在以下涉稅風險:

企業(yè)所得稅方面不能稅前扣除.按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.因此,很多企業(yè)會在這一比例范圍內(nèi)大量列支禮品、辦公用品和會議費等費用,并用籠統(tǒng)的名稱發(fā)票入賬.企業(yè)感覺玩得巧妙,并不違規(guī).但事實上,按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,這種籠統(tǒng)名稱或無明細清單的發(fā)票屬于未按規(guī)定取得發(fā)票,相關費用是不允許稅前扣除的.而在實際經(jīng)營過程中,這種情況普遍存在.因此,部分省市也專門出臺了一些針對禮品、辦公用品等發(fā)票的具體要求,企業(yè)自查中,要特別注意這些規(guī)定.

增值稅方面應做進項稅額轉(zhuǎn)出.如果企業(yè)購買的禮品無償贈送了他人,則購入禮品取得的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.按照修訂后的《增值稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.

個人所得稅方面應代扣代繳.企業(yè)向客戶、員工發(fā)放了禮品,特別是一些金額較大的禮品,要記得代扣代繳個人所得稅,按照《稅收征管法》第六十九條之規(guī)定:"扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款."按照《國家稅務總局關于個人所得稅有關問題的批復》(國稅函〔2000〕57號)的規(guī)定:單位和部門在年終總結、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中,為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券.對個人取得該項所得,應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的"其他所得"項目計算繳納個人所得稅,稅率為20%,稅款由支付所得的單位代扣代繳.

那么,存在上述問題的企業(yè),應該如何處理問題發(fā)票呢?首先,要注意收集禮品用途的證據(jù).禮品不是實物名稱,填寫為禮品的發(fā)票(如同填寫"辦公用品"一樣)一般不得作為報銷憑證.假如一次購進數(shù)量很多,則品名欄目可以簡寫"禮品",同時附蓋有對方公章的銷貨清單,經(jīng)審批后可以入賬.禮品的入賬根據(jù)業(yè)務內(nèi)容可以記入"管理費用"或"營業(yè)費用"科目.其次,送別人禮品要記得代扣個稅.

特別提醒企業(yè),千萬別把"禮品"發(fā)票當作沖賬的萬能票,平時在列支禮品發(fā)票時也應格外謹慎,否則,不但會面臨查補稅款的風險,而且還會受到嚴厲的處罰.

公司贈送禮品增值稅的處理

1、與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認銷售收入,確認銷項稅,正常結轉(zhuǎn)成本,只是在單價上有所體現(xiàn),單價會低于其他客戶;

2、不開具銷售發(fā)票確認為樣品費,按銷售單價確認銷項稅;

會計處理:

借:銷售費用

貸:庫存商品

應繳稅費-應交增值稅-銷項稅額

3、不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出,按銷售單價確認銷項稅;

會計處理:

借:營業(yè)外支出

貸:主營業(yè)務收入

應繳稅費-應交增值稅-銷項稅額

同時結轉(zhuǎn)對應的成本:

借:主營業(yè)務成本

貸:庫存商品

開具禮品發(fā)票有什么風險?通過上文提及到的相關資料,相信學員們在日常會計工作中遇到的禮品發(fā)票的風險處理應該都是有所理解的,其實公司在經(jīng)營過程中開具禮品發(fā)票是很正常的,只要是合理的開銷開具正常的發(fā)票都是可以入賬處理的.如果你們還想學習更多相關的資料那么不妨來本網(wǎng)站上試試.