出口退稅的帳務處理

1.購入貨物及接受應稅勞務時,按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額.

借:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)/原材料/管理費用/制造費用等

貸:銀行存款/應付賬款等.

2.出口貨物

借:銀行存款/應收賬款等

貸:主營業務收入

結轉成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品.

3.計算當期不得免征和抵扣稅額.當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額.賬務處理如下:

借:其他應收款--應收出口退稅款(增值稅)(當期應退稅額)

應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)(當期免抵稅額)

主營業務成本(當期不得免征和抵扣稅額)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(當期免抵退稅額)

應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)(當期不得免征和抵扣稅額).

4.收到出口退稅款

借:銀行存款

貸:其他應收款--應收出口退稅款(增值稅).

一般來說,外貿企業進行出口退稅賬務處理,其一般按照如下流程來進行:

一、支付給供應商預付款(國內采購環節)

借:應付賬款/預付賬款

貸:銀行存款-人民幣賬戶

二、根據企業采購商品的增值稅專用發票、銀行付款憑證等,庫存商品入庫

借:庫存商品

應交稅費 -應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款-人民幣賬戶 /應付賬款/預付賬款

三、收到國外客戶的外幣款項,根據銀行收匯的業務回單和相應的單據

借:銀行存款-外幣賬戶(外貿企業一般都會有自己的外幣賬戶)

貸:應收賬款

四、外幣結匯后,根據結匯通知書,結轉至人民幣賬戶并結轉匯兌損益

借:銀行存款-人民幣賬戶

財務費用-匯兌損益 (或在貸方)

貸:銀行存款-外幣賬戶

注意:銀行結匯時一般都是根據結匯當天的即期匯率,所以會產生匯兌損益

五、根據出口貨物的銷售發票,結轉出口貨物的銷售收入

借:應收賬款

貸:主營業務收入(出口貨物免稅,開出口發票時就選擇免稅)

六、根據出口貨物的出庫單等單據,同時結轉出口貨物的銷售成本

借:主營業務成本

貸:庫存商品

七、根據外貿企業出口退稅匯總申報表以及相應的進項增值稅發票等,結轉進項稅額轉出

借:主營業務成本

貸:應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出

八、根據外貿企業出口退稅匯總申報表等結轉出口貨物的應退增值稅款

借:其他應收款-出口退稅

貸:應交稅費-應交增值稅-出口退稅

主營業務成本(如果征稅率和退稅率一致,此項沒有)

九、根據銀行回單等單據,收到出口退稅款

借:銀行存款-人民幣賬戶

貸:其他應收款-出口退稅

十、出口轉內銷

借:主營業務收入-外銷

貸:主營業務收入-內銷

對出口企業委托生產企業加工收回后報關出口的,退稅依據為購買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費等專用發票所列明的進項金額.

通過上述內容的概述,相信大家針對"出口退稅的帳務處理?"這一問題有了一定的了解,對于外貿企業來說,其在經營期間通常會涉及出口退稅相關業務辦理,我們一定要按照流程走,做好日常的工作,避免不必要的麻煩,我們財務人員在處理這類問題的時候,一定要細心認真,防范稅務相關的風險.