招待費扣除限額的相關(guān)規(guī)定是怎樣的?

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理的公告》規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.二是生產(chǎn)經(jīng)營期間業(yè)務招待費扣除限額的確定.稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰.

調(diào)整堅持孰低原則.

一是業(yè)務招待費扣除限額>業(yè)務招待費發(fā)生額60%時,應調(diào)增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額×40%,即企業(yè)已在管理費用中實際列支的業(yè)務招待費發(fā)生額的40%部分.

二是業(yè)務招待費扣除限額<業(yè)務招待費發(fā)生額60%時,應調(diào)增應納稅所得額=業(yè)務招待費發(fā)生額-業(yè)務招待費扣除限額,即業(yè)務招待費發(fā)生額超過業(yè)務招待費扣除限額的差額.

業(yè)務招待費計算基數(shù)中包括哪些收入?

根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定,企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的收入應在營業(yè)外收入中進行核算.

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表的通知》(國稅發(fā)[2008]101號)附表一(1)《收入明細表》填報說明規(guī)定:

1、第1行"銷售(營業(yè))收入合計":金額為本表第2+13行.本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù).

因此,業(yè)務招待費基數(shù)的銷售收入包括以下內(nèi)容:

(一)營業(yè)收入合計(3+8)

1、主營業(yè)務收入(4+5+6+7)

(1)銷售貨物

(2)提供勞務

(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

(4)建造合同

2、其他業(yè)務收入(9+10+11+12)

(1)材料銷售收入

(2)代購代銷手續(xù)費收入

(3)包裝物出租收入

(4)其他

(二)視同銷售收入(14+15+16)

(1)非貨幣性交易視同銷售收入

(2)貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入

(3)其他視同銷售收入

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