暫估收入,成本如何處理

一般情況下,成本應(yīng)以實際發(fā)生額予以確認(rèn);如果將要發(fā)生的成本能夠確實可靠地估計并計量的話,也可以在當(dāng)月按估計值入賬;比如月末,在發(fā)票未到,貨物已到的情況下,應(yīng)該暫估相關(guān)原材料或物資暫時入帳;待下月初應(yīng)將此分錄按暫估金額紅字沖回.待發(fā)票到達(dá)后按實際發(fā)票列明金額處理.

暫估成本賬務(wù)處理如下:

1.暫估入庫

借:原材料(暫估金額)

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)

注意:由于未取得增值稅發(fā)票,因此不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額.

因此,不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估.

2.暫估回沖

按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回.

(1)紅字沖回暫估入庫:

借:原材料(原暫估金額,紅字)

貸:應(yīng)付賬款--暫估/無票XX供應(yīng)商(原暫估金額,紅字)

(2)收到發(fā)票,做入庫處理:

借:原材料(發(fā)票不含稅金額)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(稅額)

貸:應(yīng)付賬款--XX供應(yīng)商(發(fā)票含稅金額)

暫估成本的賬務(wù)處理是否影響所得稅?

按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)有關(guān)規(guī)定,納稅人申報的扣除要真實、合法.真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收規(guī)定,其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的,以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn).

因此,發(fā)票未收到前,可以暫估成本.暫估入帳的成本在匯算清繳前,若是沒有取得合法憑證,則不能在企業(yè)所得稅前扣除.這部分暫估的成本在進(jìn)行年度所得稅匯算時必須調(diào)增納稅所得額.

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