應(yīng)交增值稅重分類其他流動(dòng)資產(chǎn)后下面計(jì)算方法

應(yīng)交稅費(fèi)是由可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，但是可能性比較小，一旦出現(xiàn)，我們第一反應(yīng)查看是否有算錯(cuò)的地方，第二反應(yīng)再開(kāi)始解決這個(gè)負(fù)數(shù)的問(wèn)題。

負(fù)債為負(fù)數(shù)：一般情況下，借款不會(huì)是負(fù)數(shù);如果應(yīng)付賬款為負(fù)數(shù)，應(yīng)按往來(lái)單位的余額調(diào)整，是負(fù)數(shù)的就調(diào)整到預(yù)付賬款余額;

應(yīng)該是基本準(zhǔn)則中關(guān)于資產(chǎn)和負(fù)債的定義，應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)下的負(fù)數(shù)特別是增值稅可抵扣負(fù)數(shù)應(yīng)該是一項(xiàng)資產(chǎn)不是負(fù)債。負(fù)債是過(guò)去的交易形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)義務(wù)。

應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)數(shù)應(yīng)該是不適合未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。資產(chǎn)的定義是適合的過(guò)去的交易和事宜形成的，導(dǎo)致未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的事項(xiàng)。

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目(二級(jí)明細(xì))。

①開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

②待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

(表上列示)“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。2011年10月31日，財(cái)政部公布財(cái)政部令，增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。

應(yīng)交增值稅重分類其他流動(dòng)資產(chǎn)后下面計(jì)算方法，先要理解增值稅重分類到這類流動(dòng)資產(chǎn)的緣由，具體的計(jì)算的關(guān)鍵點(diǎn)是關(guān)于增值稅的征收，本文僅做參考。