售后回租融資租賃稅務處理

融資性售后回租是指承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后,又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為.融資性售后回租涉及承租方和從事融資租賃的企業兩方當事人.

例題:融資性售后回租業務.乙公司2010年12月31日將一臺全新機床按1000萬元的價格出售給某資產融資租賃公司,同時又簽訂了一份租賃合同將該機床租回.租賃期自2010年12月31日至2013年12月31日共3年,每年末支付租金400萬元,該機床賬面價值為900萬元,預計使用壽命為4年,乙公司采用直線法計提固定資產折舊(凈殘值假設為0).

賬務及稅務處理為,租賃開始日借記:固定資產--融資租入固定資產9000000;貸記:固定資產--生產用固定資產9000000.

收到出售設備的價款時,借記:銀行存款10000000,借記:遞延收益--未實現售后回租損益2000000;貸記:長期應付款--應付融資租賃款12000000.按照國家稅務總局公告2010年第13號的規定,乙公司向資產融資租賃公司出售機床的行為,不確認為銷售收入,不征收增值稅,企業所得稅也不確認機床銷售收入.

2011年末計提租賃資產的折舊.按照國家稅務總局公告2010年第13號的規定,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊,2011年全年折舊額為900÷4=225(萬元).借記:制造費用2250000;貸記:累計折舊2250000.根據國家稅務總局公告2010年第13號的規定,225萬元的折舊費可以計入產品成本,銷售完畢后在商品銷售成本中得到稅前扣除.

2011年末支付租金時,借記:長期應付款--應付融資租賃款4000000;貸記:銀行存款4000000.

2011年末按直線法分攤未實現售后租回損益時,借記:財務費用666666.67;貸記:遞延收益--未實現售后回租損益666666.67.每年應攤銷未實現售后租回損益金額為2000000÷3=666666.67(元).

在融資性售后回租中,機床的公允價值1000萬元,融資租賃的租金總額1200萬元,租金總額大于公允價值部分200萬元,可以看做是租賃期間承租人支付的融資利息,根據國家稅務總局公告2010年第13號的規定,可作為企業財務費用在稅前扣除.2011年企業所得稅匯算清繳時,財務費用中按直線法分攤未實現售后租回損益666666.67元,不做納稅調整處理.

售后回租融資租賃稅務處理是怎樣的呢?上文就先簡單介紹到這,更多相關資訊,敬請關注會計學堂的更新!