應(yīng)交綜合稅免稅怎么做分錄？

已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)當(dāng)月運(yùn)費(fèi)收入(含稅)288.6萬元，當(dāng)月成本費(fèi)用支出180萬元(其中：進(jìn)項稅額10萬元)，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確認(rèn)定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下(單位：元，下同)：

實現(xiàn)收入時：

借：銀行存款 2886000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 286000

支出成本費(fèi)用時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 1700000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 100000

貸：銀行存款 1800000

減免增值稅款時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 40000

貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入 40000

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