持有至到期投資攤余成本怎么來理解?

對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價值，也可以理解成本金。賬面價值即賬面余額扣掉減值準(zhǔn)備的數(shù)額。

比如票面100元，利息5元，成本就是100元。

購買過程中，實際花了110元，計算出實際利率4%，攤余成本110元。

1年后，收到利息5元，公司內(nèi)部確認利息4.4元，攤余成本109.6元。以此類推。

簡單說，你給我5元的利息，但實際上我只確認4.4元，相當(dāng)于你多給了我0.6元，就要把本金110元減掉0.6元。這個就是攤余成本，把110元逐步攤銷到100元。

至于為什么只確認4.4元而不是5元，就涉及到購買債券的折價、溢價，以及財務(wù)中的終值、現(xiàn)值概念了。

持有至到期投資攤余成本怎樣計算?

1.債券交易費用要計入債券成本。

2.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

(1)扣除已償還的本金。

(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備。

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