出口的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出該如何做賬務(wù)處理？

答：首先，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況;視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計(jì)算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。

出口的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以這樣做賬：

月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

外貿(mào)出口企業(yè)有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

借：庫存商品（進(jìn)貨時）

應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)

貸：應(yīng)付賬款

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（計(jì)算應(yīng)退稅）

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-出口退稅

借：主營業(yè)務(wù)成本（結(jié)轉(zhuǎn)征退稅之差）

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)收賬款-外銷 （外銷時）貸：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算 ：

（1）若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

（2）若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本/（1-抵扣率）*抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。

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