上年的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入賬務(wù)處理怎么做?

預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入會計分錄：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

預(yù)收賬款是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時預(yù)收的款項。

預(yù)收賬款開票賬務(wù)處理怎么做?

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》應(yīng)用指南規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債。

同時，《增值稅暫行條例》第十九條第(一)款規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

依據(jù)上述規(guī)定，先開具發(fā)票的開票時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時再確認會計收入。

收到貨款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

預(yù)收賬款——XX公司

貨物發(fā)出時：

借：預(yù)收賬款——XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

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