全資子公司合并抵消分錄?

子公司根據(jù)子公司的凈利潤：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸：投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時(shí)形成未分配利潤。

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

母公司出資成立子公司，合并報(bào)表如何編制?

母公司出資成立子公司，合并報(bào)表編制方法：

一、集團(tuán)公司本部設(shè)立的分公司期末應(yīng)該將其所有報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)與集團(tuán)本部報(bào)表合并之后作為集團(tuán)本部報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)的披露,所以分公司也沒有實(shí)收資本(獨(dú)立核算的非法人機(jī)構(gòu))，所以不會(huì)牽扯按子公司合并的權(quán)益等抵消。

二、合并過程應(yīng)該是將關(guān)聯(lián)方交易及往來余額進(jìn)行抵消后再進(jìn)行合并，分公司年末未分配利潤是要上交集團(tuán)公司(本部)的，所以在做合并利潤分配表時(shí)要通過“其他轉(zhuǎn)入”，將分公司的未分配利潤加到母公司的可供分配利潤中來。按合并后的所有者權(quán)益填制所有者權(quán)益變動(dòng)表。

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