未做賬的增值稅紅沖發票怎么做賬

開票次月或以后月份,銷貨方已將記帳聯作帳務處理,但購貨方未作帳務處理,銷貨方可根據退回貨物的數量、價款或折讓金額來開具相同內容的紅字專用票.將紅字專用票的記帳聯撕下作為扣減當期銷項稅額的憑證;紅字抵扣聯和發 票聯不給購貨方,與收回原抵扣聯和發 票聯附在一起,作為開具紅字專用票的依據,下月領購專用票時提交稅務機關核查.

1、根據《發票管理實施細則》三十四條:開具發 票后,如發生銷貨退回需開紅字票的,必須收回原發 票并注明"作廢"字樣或取得對方有效證明;發生銷售折讓的,在收回原發 票并注明"作廢"字樣后,重新開具銷售票.

2、對于僅是發 票票面錯誤,而不是銷貨退回需要開具紅字票的,在上級局未有明確前,暫比照銷貨退回開紅字票的規定來處理.

3、銷貨方開出票,且已將抵扣聯和發 票聯交于購貨方,但在次月初抄稅時誤點作廢.應及時電話通知購貨方.購貨方如還沒有認證,應將發 票聯和抵扣聯退還銷貨方作為開具負數發 票的憑證,然后開具藍字發 票;購貨方如果已經認證,當月也不抵扣,等稽核系統協查處理時就不用進項轉出和處罰了.

具體分錄如下:

銷售方開具紅字發票,如果上月已結轉成本,需要沖回,開藍字票后再按正常銷售做收入憑證

銷售時分錄為:

借:銀行存款/庫存現金、應收賬款等相應科目  貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅(銷項稅)

結轉時分錄為:

借:主營業務成本  貸:庫存商品

紅字沖回為:

借:主營業務收入 應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)  貸:銀行存款

借:庫存商品  貸:主營業務成本

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