勞務(wù)派遣差額征稅如何做分錄?

答：A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額征收。

第一步：全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

借：銀行存款 1,000,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 47,619.05①

第二步：確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)45,714.29②

貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00

應(yīng)付職工薪酬——五險(xiǎn)一金 210,000.00

營(yíng)改增后勞務(wù)派遣怎差額如何計(jì)稅?

一般計(jì)稅方法

以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用的稅率為6%，即：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

其中：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，勞務(wù)派遣服務(wù)適用的稅率6%。

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

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