在文字的原野上，每一步都是探索，每一眼都是風(fēng)景。

勤奮如磨刀之石，雖歷風(fēng)雨，然刃更鋒利，志更堅定。

23、納稅人、扣繳義務(wù)人下列行為中，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，處2 000元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的處2 000元以上1萬元以下罰款的有（ ）。
未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的
扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿
納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置
納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報
扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的
ACDABCDE
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2 000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上1萬元以下的罰款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的


（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的


（3）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的


（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的


（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的


（6）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的。

第一步：算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝轉(zhuǎn)讓收入?轉(zhuǎn)讓成本
900 - 200 = 700 萬元
減免規(guī)則：500萬免稅，超出部分減半計稅
超標(biāo)部分：700-500=200 萬，這部分按50%計入應(yīng)稅所得

第二步：算常規(guī)應(yīng)稅所得（剔除免稅、不征稅）

總收入3000，不征稅400、技轉(zhuǎn)收入900；
總成本1800，其中技轉(zhuǎn)成本200，剩余常規(guī)成本：1800-200
常規(guī)所得：



3000 - 400 - 900 - (1800 - 200) = 100



第三步：全部應(yīng)納稅所得額



100 + \frac{200}{2}=200 \text{萬元}



第四步：應(yīng)納所得稅（稅率25%）



200\times25\% = \boldsymbol{50}\text{萬元}



答案：50

2022年10月1日，甲公司已經(jīng)收取合同價款，但是客戶尚未要求發(fā)貨，客戶已擁有紅木家具的法定所有權(quán)并且對其進行了驗收，雖然紅木家具實物尚由甲公司持有，但是其滿足在“售后代管商品”的安排下客戶取得商品控制權(quán)的條件，紅木家具的控制權(quán)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了客戶。因此甲公司應(yīng)當(dāng)確認銷售紅木家具的收入。除此之外，甲公司還為客戶提供了倉儲保管服務(wù)，該服務(wù)與紅木家具可明確區(qū)分，構(gòu)成單項履約義務(wù)。紅木家具的交易價格＝100×100/（100＋0.6）≈99.40（萬元）；倉儲保管服務(wù)的交易價格＝100×0.6/（100＋0.6）≈0.60（萬元）；甲公司2022年應(yīng)確認收入的金額＝99.40＋0.60×3/6＝99.7（萬元）。