企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失的業(yè)務(wù)怎么納稅抵扣?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號)第四條規(guī)定，企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

企業(yè)不論以任何原因終止經(jīng)營行為，都存在一個(gè)清算過程。在被投資方清算過程中，你單位無論作為債權(quán)投資還是股權(quán)投資，都應(yīng)該參與到對方企業(yè)清算過程中的。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你單位提供對方企業(yè)的清算資料，符合現(xiàn)行政策規(guī)定。

此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)第十六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：(三)工商部門的注銷、吊銷證明;(八)其他相關(guān)證明。

目前，企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除審批主要由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，根據(jù)《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)情況要求納稅人提供相關(guān)資料。

而且，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求你單位提供對方企業(yè)的清算資料，屬于國稅發(fā)[2009]88號文件第十六條規(guī)定的其他相關(guān)證明。可見，上述二個(gè)文件并不存在矛盾。

所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?

1.所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)。另一種是直接計(jì)算的：所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%。

2.注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。結(jié)論：暫時(shí)性差異是不影響所得稅費(fèi)用的金額。

3.因?yàn)椋核枚愘M(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異+可抵扣暫時(shí)性差異-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異)×25%+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%+可抵扣暫時(shí)性差異×25%-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×25%+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25%+遞延所得稅資產(chǎn)-遞延所得稅負(fù)債+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=(會(huì)計(jì)利潤+或-永久性差異)×25。

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