發(fā)現(xiàn)記賬錯誤怎么處理呢?

答:1.劃線更正法.

在填制憑證、登記帳簿過程中,如發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字記錯時,可采用劃線更正法進行更正.即先在錯誤的文字數(shù)字上劃一紅線,然后在劃線上方填寫正確的記錄.在劃線時,如果是文字錯誤,可只劃銷錯誤部分;如果是數(shù)字上錯誤,應(yīng)將全部數(shù)字劃銷,不得只劃銷錯誤數(shù)字.劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認.更正后,經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章,以示負責.

2.紅字更正法.

在記賬以后,如果在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時,可以采用紅字更正法進行更正.所謂紅字更正法,即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證,據(jù)以用紅字登記入帳,沖銷原有的錯誤記錄;同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證,注明"訂正×年×月×號憑證",據(jù)以登記入帳,這樣就把原來的差錯更正過來.應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應(yīng)關(guān)系.例如,李明出差,借差旅費5000元,開出現(xiàn)金支票支付.記帳時本應(yīng)貸記"銀行存款"科目,而卻誤記"現(xiàn)金"科目,并已登記入帳.其更正方法如下:

①用紅字金額填制一張與原錯誤分錄相同的記帳憑證,分錄如下:

借:其他應(yīng)收款――李明5000

貸:現(xiàn)金5000

②用藍字填制一張正確記帳憑證,其分錄如下:

借:其他應(yīng)收款――李明5000

貸:銀行存款5000

有時,根據(jù)記帳憑證分別記入有關(guān)科目并無錯誤,但所填的金額大于應(yīng)填的金額時,也可按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額用紅字金額填制一張記帳憑證,據(jù)以登記入帳,以沖銷多記部分,并在帳簿摘要欄注明"注銷×年×月×號憑證多記金額".例如,采用商業(yè)匯票結(jié)算方式,收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票10000元,作為銷售實現(xiàn).在填制記帳憑證時,將金額10000元誤記100000元,多記了90000元,并已入帳.其誤記分錄為:

借:應(yīng)收票據(jù)100000

貸:商品銷售收入100000

為了更正有關(guān)帳戶多記的900O0元,就應(yīng)用紅字金額填制一張記帳憑證.其分錄如下:

借:應(yīng)收票據(jù)90000

貸:商品銷售收入90000

根據(jù)此記帳憑證登記入帳后,使"應(yīng)收票據(jù)"和"商品銷售收入"兩科目原來的錯誤記錄都得到了更正.

3.補充登記法.

在記帳以后,發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實際金額時,可采用補充登記法進行更正.更正時,可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳,并在摘要欄注明"補充×年×月×日×號憑證少記金額".例如,通過開戶銀行收到某購貨單位償還的前欠貨款6500元,在填制記帳憑證時,將金額誤記為5600元,少記了900元,并已登記入帳.更正時,應(yīng)將少記的900元用藍字填制一張記帳憑證,并登記入帳.其補充更正分錄是:

借:銀行存款900

貸:應(yīng)收帳款900

根據(jù)此記帳憑證登記入帳后,使"銀行存款"和"應(yīng)收帳款"兩科目的原來錯誤都得到了更正.

紅字更正法和補充登記法都是用來更正因記帳錯誤而產(chǎn)生的記帳差錯.如果記帳憑證無錯,只是登記入帳時發(fā)生誤記,這種非因記帳憑證誤記的差錯,無論何時發(fā)現(xiàn)(在實際工作中,由于定期核對帳目,不可能經(jīng)過很長時間才被發(fā)現(xiàn))都不能用這兩種方法更正,而應(yīng)用劃線法進行更正.因為記帳必須以憑證為根據(jù),一張記帳憑證不僅是登記明細帳的根據(jù),也是匯總登記總帳的根據(jù).在同一記帳根據(jù)的基礎(chǔ)上,不一定兩種帳同時都記錯,假如總帳未記錯,只是某一明細科目記錯了數(shù)字,如果為訂正這一明細科目差錯,而采用了紅字更正法或補充登記法,勢必影響總帳發(fā)生變動,即將原來的正確數(shù)訂正為錯誤數(shù).所以,非因記帳憑證誤記的差錯只能用劃線更正法進行更正.

以上只是對當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫記帳憑證或登記帳簿錯誤而采用的方法,如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證中有錯誤(指科目和金額)并導(dǎo)致帳簿登記錯誤的,應(yīng)當用藍字填制一張更正的記帳憑證.

增值稅發(fā)票已認證,發(fā)現(xiàn)錯誤怎么辦呢?

答:1、已認證的發(fā)票,不能再退回作廢重開;

2、只能先作為正常發(fā)票申報抵扣,然后走沖紅重開程序;

3、依據(jù)"國稅發(fā)[2006]156號"第十四條的規(guī)定,由購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)提交紅字申請單(理由就是發(fā)票開具有誤),然后把稅務(wù)機關(guān)出具的通知單交銷售方,銷售方憑通知單沖紅,重開發(fā)票給購貨方;

4、購貨方應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)出具紅字發(fā)票通知單后的次月申報期,將該發(fā)票涉及到的進項稅額填列在申報表附表二的第21行,做進項稅額轉(zhuǎn)出處理.

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