非居民企業提供跨境勞務怎么納稅?

答:根據《國家稅務總局關于印發非居民企業所得稅核定征收管理辦法的通知》(國稅發[2010]19號)第七條規定,非居民企業為中國境內客戶提供勞務取得的收入,凡其提供的服務全部發生在中國境內的,應全額在中國境內申報繳納企業所得稅.凡其提供的服務同時發生在中國境內外的,應以勞務發生地為原則劃分其境內外收入,并就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業所得稅.稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的,可以要求非居民企業提供真實有效的證明,并根據工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入.如果非居民企業不能提供真實有效的證明,稅務機關可視同其提供的服務全部發生在中國境內,確定其勞務收入并據以征收企業所得稅.

向境外支付勞務費代扣代繳稅款如何計算?

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為,在境內未設有經營機構的,以購買方為增值稅扣繳義務人.

在境內銷售服務、無形資產或者不動產,主要指三個方面的行為:一是服務(租賃不動產除外)或者無形資產(自然資源使用權除外)的銷售方或者購買方在境內;二是所銷售或者租賃的不動產在境內;三是所銷售自然資源使用權的自然資源在境內.

同時,企業所得稅法規定,非居民企業在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅.并實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人.

因此公司接受境外單位或者個人提供的勞務服務,作為購買方是增值稅代扣代繳義務人.同時也是所得稅的扣繳義務人.那么代扣代繳的增值稅和企業所得稅如何計算呢?

財稅【2016】36號規定,提供的設計服務稅率6%,則應按6%稅率代扣代繳增值稅;如果該非居民企業提供勞務因會計賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的,稅務機關有權采取核定方法核定其應納稅所得額.

根據《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》(國稅發【2010】19號)第五條規定,從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的,利潤率為15%-30%.

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