怎么處理外幣借款發生匯兌差額

  【從例子來看解答】

  我公司產品已經打入美國市場，為節約生產成本，決定在當地建造生產工廠設立分公司，2×10年1月1日，為該工程項目專門向當地銀行借入美金10000000元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款有關的輔助費用。合同約定，甲公司于每年1月1日支付借款利息，到期償還借款本金。

  工程于2×10年1月1日開始實體建造，2×11年6月30日完工，達到預定可使用狀態，期間發生的資產支出如下：

  2×10年1月1日，支出2000000美元;

  2×10年7月1日，支出5000000美元;

  2×11年1月1日，支出3000000美元。

  公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用外幣業務發生時當日即期匯率即市場匯率折算。相關匯率如下：

  2×10年1月1日，市場匯率為1美元=6.70人民幣元;

  2×10年12月31日，市場匯率為1美元=6.75人民幣元;

  2×11年1月1日，市場匯率為1美元=6.77人民幣元;

  2×11年6月30日，市場匯率為1美元=6.80人民幣元;

  我公司需做怎樣的賬務處理?

  【解答】

  在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產的成本。一般外幣借款發生的匯兌差額，計入當期損益。貴公司應該進行以下賬務處理：

  (1)計算2×10年匯兌差額資本化金額

  ①應付利息=10000000×8%×6.75=5400000(元)

  賬務處理為：

  借：在建工程——××工程      5400000

  貸：應付利息——××銀行      5400000

  ②外幣借款本金及利息匯兌差額=10000000×(6.75-6.70)+800000×(6.75-6.75)=500000(元)

  賬務處理為：

  借：在建工程——××工程      500000

  貸：長期借款——××銀行——匯兌差額500000

  (2)2×11年1月1日實際支付利息時，應當支付800000美元，折算成人民幣為5416000元。該金額與原賬面金額之間的差額16000元應當繼續予以資本化，計入在建工程成本。賬務處理為：

  借：應付利息——××銀行     5400000

  在建工程——××工程      16000

  貸：銀行存款          5416000(800000×6.77)

  (3)計算2×11年6月30日的匯兌差額資本化金額。

  ①應付利息=10000000×8%×1/2×6.80=2720000(元)

  債務處理為：

  借：在建工程——××工程     2720000

  貸：應付利息——××銀行     2720000

  ②外幣借款本金及利息匯兌差額=10000000×(6.80-6.75)+400000×(6.80-6.80)=500000(元)

  賬務處理為：

  借：在建工程——××工程      500000

  貸：長期借款——××銀行——匯兌差額500000

  短期借款產生的匯兌損益怎么處理

  如果使用的是人民幣作為“記賬本位幣”，“以外幣銀行存款償還外幣短期借款”就要做匯兌損益。這是由于匯率變動引起的，初次入賬換算為人民幣后的金額與還款日的換算為人民幣的金額(匯率不同)肯定不會一樣的，所以要將差額計入匯兌損益，否則錢沒有了(歸還了)，賬面還有余額，怎么處理啊。

  如果是直接用外幣作為“記賬本位幣”，就不用做匯兌損益。外幣作為記賬本位幣只是報表時用人民幣，但賬面還是外幣。

  怎么處理外幣借款發生匯兌差額?會計在處理外幣借款時也要清楚匯兌差額，不要遺漏了，不然到時候賬目上的數字對不上，需要重新查賬是會特別麻煩。關于外幣借款發生匯兌差額詳細知識，可通過會計學堂進一步了解。