增值稅收入與企業(yè)所得稅確認(rèn)時(shí)間一樣嗎

答：增值稅收入指的是對(duì)應(yīng)增值稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)納稅，

所得稅申報(bào)所指收入是含了應(yīng)增值稅收入以及應(yīng)營(yíng)業(yè)稅的收入，還有其他應(yīng)納入計(jì)繳所得稅的相關(guān)收入事項(xiàng)。

增值稅是價(jià)外稅，是銷售商品過(guò)程中單獨(dú)收取的部分，是不計(jì)入會(huì)計(jì)的利潤(rùn)的，在核算時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此增值稅不用加入收入中。但另說(shuō)明增值稅是城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)，在企業(yè)所得稅的匯算清繳中會(huì)間接影響企業(yè)所得稅的，在實(shí)際操作過(guò)程中增值稅的核算需要準(zhǔn)確，避免錯(cuò)誤。

“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：

“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅上要求銷售商品時(shí)需同時(shí)滿足國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第一條（一）規(guī)定的條件，采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。因此，貴公司采取預(yù)收款方式銷售商品，先開(kāi)具發(fā)票，雖然商品未發(fā)出，但按規(guī)定要繳納增值稅；企業(yè)所得稅處理上不需要確認(rèn)收入。

企業(yè)所得稅及增值稅的收入必須一致嗎

稅會(huì)差異大多數(shù)人應(yīng)該都了解，但不少人對(duì)稅稅差異則不太熟悉，其實(shí)，增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個(gè)稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說(shuō)，企業(yè)所得稅在收入確認(rèn)方面大體上是遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的，權(quán)責(zé)發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的。

增值稅如何確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間呢?通常來(lái)說(shuō)，開(kāi)發(fā)票就需要繳稅，收到錢就需要繳稅，沒(méi)收到錢但合同約定你收到錢就需要繳稅，合同沒(méi)約定沒(méi)收到錢但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因?yàn)樵鲋刀愑性S多提前確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來(lái)確定，所以，在同一個(gè)納稅時(shí)點(diǎn)，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會(huì)不一致那是很正常的，我們看幾個(gè)常見(jiàn)的不一致的情況?！　?/p>

第一種：提供的勞務(wù)或服務(wù)超過(guò)12個(gè)月　　

這種情況比如有建造大型機(jī)械設(shè)備，需要花好幾年時(shí)間，或者簽了一個(gè)長(zhǎng)達(dá)三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費(fèi)?！　“凑赵鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到錢或者合同約定收到錢的當(dāng)天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進(jìn)度來(lái)確認(rèn)收入的，收到錢，但當(dāng)年肯定不能全部完工，不可能都確認(rèn)收入，這個(gè)時(shí)候增值稅和企業(yè)所得稅就會(huì)有差異?！　?/p>

第二種：委托代銷銷售貨物　　

委托他人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天?！　≥x勤財(cái)務(wù)：如果企業(yè)在發(fā)出代銷貨物滿180天之前收到代銷清單，增值稅與所得稅確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是一致的;如果發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天及以后，企業(yè)仍未收到代銷清單及貨款的，增值稅必須確認(rèn)收入申報(bào)繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認(rèn)。此時(shí)，兩個(gè)稅種的收入會(huì)有差異?！　?/p>

第三種：先開(kāi)發(fā)票后發(fā)商品　　

增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。如果企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票，但沒(méi)有發(fā)出商品，并不滿足確認(rèn)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處理時(shí)不需要確認(rèn)收入?！　?/p>

第四種：增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售　　

舉例來(lái)說(shuō)：如果企業(yè)有兩個(gè)不在同一縣市的分支機(jī)構(gòu)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)，增值稅是需要視同銷售，在申報(bào)表上填寫(xiě)銷售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒(méi)有離開(kāi)企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認(rèn)收入的。這個(gè)時(shí)候顯然兩個(gè)稅種的收入是不一致的?！　?/p>

第五種：處置固定資產(chǎn)　　

納稅人處置自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷售價(jià)格是10000元，凈收入是500元。會(huì)計(jì)上記入營(yíng)業(yè)外收入的金額是500。這種情況下，增值稅申報(bào)銷售收入是10000元，企業(yè)所得稅的收入是營(yíng)業(yè)外收入中的500元。兩個(gè)稅種的收入也是不一致的?！　?/p>

根據(jù)上面的分析可以看到，有若干種情況都會(huì)出現(xiàn)兩稅種收入不一致，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員遇到這種情況，不要以為出了什么問(wèn)題，只需要和稅務(wù)人員做出合理的解釋即可。稅務(wù)干部也不要一刀切，認(rèn)為出現(xiàn)差異就是企業(yè)少繳稅了，一定要具體情況具體分析。

本文詳細(xì)介紹了增值稅收入與企業(yè)所得稅確認(rèn)時(shí)間一樣嗎，也介紹了企業(yè)所得稅及增值稅的收入必須一致嗎。其實(shí)增值稅與企業(yè)所得稅沒(méi)有什么必然的聯(lián)系，二者之間的區(qū)別是非常明顯的。如果你閱讀了本文，不是很理解，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。