委托境外研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例

答：一、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

二、企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的其他政策口徑和管理要求按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。

委托境外的研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除

一、扣除的范圍和比例

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

在實(shí)際操作中，要注意以上兩個(gè)比例。

二、關(guān)聯(lián)方的處理

實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

三、相關(guān)合同的處理

委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)應(yīng)簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。相關(guān)事項(xiàng)按技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法及技術(shù)合同認(rèn)定規(guī)則執(zhí)行。

四、需要留存?zhèn)洳榈馁Y料

企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)享受優(yōu)惠時(shí)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，并留存?zhèn)洳橐韵沦Y料：

（一）企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；

（二）委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

（三）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；

（四）“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

（五）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；

（六）當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。

企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、委托境外個(gè)人不得加計(jì)扣除

本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)。

以上詳細(xì)介紹了委托境外研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例是多少，也介紹了委托境外的研發(fā)費(fèi)可以加計(jì)扣除的規(guī)定。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一定要明白企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用是可以在一定的限額內(nèi)加計(jì)扣除的。如果你閱讀了本文內(nèi)容，還是不太明白，咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。