集體土地集資建房的稅務(wù)處理怎么做？

答：(一)集體土地集資建房不應(yīng)征收土地使用稅

根據(jù)我國憲法第十條“城市的土地屬于國家所有。農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國家所有的以外，屬于集體所有；宅基地和自留地、自留山，也屬于集體所有?！备鶕?jù)《中華人民共和國土地管理法》的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)民宅基地，屬于農(nóng)民集體所有，不得出讓、轉(zhuǎn)讓。而小產(chǎn)權(quán)房的土地性質(zhì)就是屬于宅基地，不能夠在市場上流通。同時根據(jù)《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》的規(guī)定，房地產(chǎn)交易時土地使用權(quán)隨同房屋所有權(quán)同時轉(zhuǎn)讓。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。如果土地是集體性質(zhì)，土地使用人通過承租直接向擁有集體土地所有權(quán)的集體組織租賃取得實際使用權(quán)，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]56號）文件規(guī)定：在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實際使用集體土地的單位和個人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。此時，土地使用稅就應(yīng)該由承租人來繳納了。

在建設(shè)期間是否征收土地使用稅，主要是看是集體土地否在土地使用稅開征范圍內(nèi)，集體土地是否用于建設(shè)項目（房地產(chǎn)開發(fā)）。由于小產(chǎn)權(quán)房的土地屬于農(nóng)村宅基地的集體所有性質(zhì)，并未形成建設(shè)用地用于開發(fā)房產(chǎn)可在市場上自由流通，因此，不用征收土地使用稅。

(二)集體土地集資建房的增值稅處理

由于集體土地集資建房行為，形成了自建房屋用于銷售的事實（雖然這種情況下土地使用權(quán)未隨同流轉(zhuǎn)），應(yīng)當(dāng)按照增值稅自建房用于銷售的政策來征收增值稅，即對于出售自建建筑物的納稅人，除按建筑物銷售收入全額依照“出售建筑物”稅目征收增值稅外，還應(yīng)征收一道“建筑安裝”增值稅。

對納稅人租用或利用農(nóng)村集體土地建房銷售的行為應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目征收增值稅。

因此，行政村自己成立的具有經(jīng)營性質(zhì)的組織或者房地產(chǎn)企業(yè)租用集體土地建房同時向村民和非村民銷售的，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。如果他們只是受村民集體委托成立的一種臨時性組織，負(fù)責(zé)相關(guān)的協(xié)調(diào)工作的，實際是一種受托代建的行為，不應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。但是，對于村民將取得的房屋再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收增值稅。

（三）集體土地集資建房不應(yīng)征收土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，只有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。所以集體土地集資建房，不征收土地增值稅。

（四）企業(yè)所得稅方面

根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的組織為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

如果“集資辦”設(shè)立了會計賬簿，符合查賬征收的條件，則適用于查賬征收企業(yè)的相關(guān)規(guī)定；否則，根據(jù)《稅收征收管理法》第35條、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》第47條、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》[國稅發(fā)〔2008〕第030號 ]的規(guī)定，無法確定應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

集體土地上的集資建房產(chǎn)權(quán)如何認(rèn)定？

一、根據(jù)《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》及《建設(shè)部、監(jiān)察部、國土資源部關(guān)于制止違規(guī)集資合作建房的通知》規(guī)定國家允許存在特殊情況的單位或公司進(jìn)行集資建房，這類房產(chǎn)可以辦產(chǎn)權(quán)證書，但不能辦土地證。

二、集資建房與集資土地上建的小產(chǎn)權(quán)房是不同的概念。集資土地上建的小產(chǎn)權(quán)房是指在眾多城市郊區(qū)，一些村集體經(jīng)濟(jì)組織在本村集體土地上集中建設(shè)農(nóng)民住宅樓，除用來安置本集體經(jīng)濟(jì)組織成員外，還以較低的價格向本集體經(jīng)濟(jì)組織以外成員銷售。這些房子一般俗稱“小產(chǎn)權(quán)房”。

一般意義上的單位集資房由單位職工共同出資修建，房屋的總體產(chǎn)權(quán)掌握在單位手中，因集資建房政策本身的特殊性和地方規(guī)章條例的限制，職工取得產(chǎn)權(quán)一般要經(jīng)過一段過渡時期，有的長達(dá)數(shù)年，單位職工在取得房屋產(chǎn)權(quán)證之前僅享有房屋的使用權(quán)。

集體土地集資建房的稅務(wù)處理怎么做？不征收土地使用稅和土地增值稅，至于增值稅和所得稅要照章納稅，可能在學(xué)習(xí)起來并沒有那么容易，好在會計學(xué)堂還為大家準(zhǔn)備了專業(yè)的老師，歡迎在線提問。